太全了!年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的正確流程(含具體會(huì)計(jì)分錄)!好文收藏!
由于會(huì)計(jì)核算要分期,所以到了年終,就需要對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行決算,會(huì)計(jì)核算也要對(duì)收入、成本、費(fèi)用等以及利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
首先是損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
這個(gè)就不多說(shuō)了,到了年終,所有的損益類科目必須結(jié)轉(zhuǎn)平。
1.收入、收益類科目結(jié)轉(zhuǎn):
借:收入類科目
貸:本年利潤(rùn)
2.成本、費(fèi)用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:成本、費(fèi)用、損失類科目
進(jìn)行納稅調(diào)整清理
并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”
有人會(huì)覺(jué)得奇怪,還沒(méi)有到企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候,為什么要做納稅調(diào)整清理呢?
因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定存在著很多差異,會(huì)形成永久性差異和暫時(shí)性差異,對(duì)我們確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”會(huì)產(chǎn)生影響。
為了盡可能保證財(cái)報(bào)的準(zhǔn)確性,我們不能直接根據(jù)“本年利潤(rùn)”計(jì)提或確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交所得稅”,必須要考慮“所得稅遞延資產(chǎn)”與“所得稅遞延負(fù)債”的影響,包括當(dāng)年和以前年度的影響。
借:所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
以上分錄是合并在一起的,實(shí)務(wù)中可能是需要分成多個(gè)分錄的。關(guān)于所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的問(wèn)題,比較復(fù)雜,以后專文分享。
確認(rèn)所得稅費(fèi)用后,就可以結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”
“本年利潤(rùn)”也只是一個(gè)過(guò)渡科目,zui終還需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。
1.虧損:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
2.盈利:
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
利潤(rùn)分配順序及分錄
按照我國(guó)公司法和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定,利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行:
diyi步,計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。
將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并,計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損),則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利),則進(jìn)行后續(xù)分配。
第二步,計(jì)提法定盈余公積金。
按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù),不是可供分配的利潤(rùn),也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí),才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的,與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān),關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利,也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。
第三步,計(jì)提任意盈余公積金。
第四步,向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。
利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄:
1.計(jì)提法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%)
借:利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸:盈余公積-法定盈余公積
說(shuō)明:法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上,可不再提取。
2.計(jì)提任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例或董事會(huì)決議計(jì)算)
借:利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積
貸:盈余公積-XX基金
如有優(yōu)先股。應(yīng)在“任意盈余公積”前分配股利。
3.分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議):
借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
4.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-計(jì)提法定盈余公積
利潤(rùn)分配-計(jì)提任意盈余公積
利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利
以盈余公積等彌補(bǔ)虧損
以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
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