現(xiàn)實中，財務(wù)人員在審核合同時，一方面要盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成，另一方面又要毫無保留的指出風(fēng)險點，不怕過，就怕錯，該把握的就得把握。在眼花繚亂的合同條款，明顯要把財務(wù)人員打造成法律專家，這不現(xiàn)實。如何更務(wù)實呢？看看下面這篇文章。

“合同”法律上說：

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系意思表示一致的協(xié)議。合同又可以細分口頭合同和書面合同，有名合同和無名合同、雙務(wù)合同和單務(wù)合同。

合同雙方的主體（資格、資質(zhì)）、合同主要的標(biāo)的物（產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格型號、運輸、包裝、質(zhì)量要求）、執(zhí)行進度條款、驗收條款、付款條款、違約責(zé)任條款、知識產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款、簽字頁。

科班出身的財務(wù)基本都學(xué)過一門課程《經(jīng)濟法》，在不同的公司、不同的團隊中財務(wù)人員常常和業(yè)務(wù)、法務(wù)、律師、商務(wù)等專家一起參與合同的審核工作。

個人猜測執(zhí)行已經(jīng)簽訂未經(jīng)財務(wù)人員審核的合同，事后發(fā)現(xiàn)問題太難解決。混合銷售稅率的問題，軟件銷售硬軟件報價不分問題，fapiao不合規(guī)的問題，企業(yè)彌補成本過高所以才讓財務(wù)在事前加了一道審核關(guān)。（當(dāng)然趟過這些坑的企業(yè)，財務(wù)人員早就進入到合同審核的名單了）。

財務(wù)應(yīng)不應(yīng)該主動審核合同？

合同作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的前置環(huán)節(jié)，從財務(wù)角度上涉及收入確認的依據(jù)（原則上收入的確認和開票沒有必然的聯(lián)系，收入確認的要素：所有權(quán)及風(fēng)險報酬的轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟利益可靠的計量）；

涉及成本與費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行列支的依據(jù)（例：一次性交一年以上房租）；

涉及公司資產(chǎn)、負債金額確認的依據(jù)（例:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)……）；

涉及fapiao的開具（合同中約定fapiao的稅率、開票內(nèi)容），尤其在當(dāng)今稅控管控的形式下商品銷售型企業(yè)增值稅進銷的對應(yīng)（三流合一，商品上下游通查）；涉及企業(yè)控制方面:

1、在一些公司中，合同是預(yù)算剛性的重要復(fù)審環(huán)節(jié)；

2、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管控的起點（收支合同直接影響現(xiàn)金預(yù)測數(shù)據(jù)的來源；某一商品周轉(zhuǎn)天數(shù)是2天，采購一個季度的銷售量這種合同要不要簽？）

財務(wù)如何審合同？

個人認為總體思路：保證企業(yè)執(zhí)行過程中合同凈現(xiàn)金、營業(yè)利潤達到各方面的均衡。

A、老板告訴你這個合同不用審，聽話～

B、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業(yè)。我們所需做的向公司進行風(fēng)險點的告知，針對性的風(fēng)險應(yīng)對或風(fēng)險規(guī)避策略。

C、財務(wù)人員審核每個合同當(dāng)成一個項目管理來進行看待，關(guān)注利益和均衡。

1）基本-資金：資金口徑下收入合同是否覆蓋相對應(yīng)的支出合同及相關(guān)稅費、直接人工成本。即收入合同金額>采購金額+相關(guān)稅費+執(zhí)行合同所需直接人工成本（工資及五險一金）+銷售傭金或者銷售獎金

做為財務(wù)人員銷售傭金或者獎金是難估計的，沒人會告訴咱們，也不必強求。

直接人工成本-會計基礎(chǔ)工作扎實，不是問題。0不確定的是項目執(zhí)行天數(shù)，這個就是要問要找（問業(yè)務(wù)，問負責(zé)人，問PMO）。如果能夠多、早收款，晚遲付款就更好了，盤活企業(yè)資金的流動性，減少企業(yè)的資金成本。只要開公司當(dāng)老板的99.99%要比咱們想的明白，爭取到了就是錦上添花，爭取不到也順其自然。

2） 其次，關(guān)注的是營業(yè)利潤的均衡

即：收入合同金額>支出金額+相關(guān)稅費+執(zhí)行合同企業(yè)成本+銷售傭金或者銷售獎金。

企業(yè)成本（直接+間接+管理），很大程度取決于會計人員數(shù)據(jù)的挖掘能力。要將財務(wù)數(shù)據(jù)核算的顆粒度比較細。

綜上，實用一點的建議，財務(wù)人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。

正向具體計算金額不必追求精準(zhǔn)，采用逆推法可以更簡單。公司的采購成本+直接人工成本+運營管理成本，直接乘以盈利系數(shù)，簡單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個具體的項目管理，用現(xiàn)金流口徑和損益口徑分別看待審核～

在有做預(yù)算的企業(yè)里，上面這幾點呢都不叫問題。凡是與財務(wù)直接相關(guān)的，是根據(jù)預(yù)算來控制。而預(yù)算又是通過徹底分析經(jīng)營現(xiàn)狀和預(yù)估未來，而得出的均衡方案。根據(jù)資金預(yù)算可以決定貨幣到底是從松還是從緊，利用內(nèi)部銀行直接控制了合同的收款和付款的進度。而利潤預(yù)算呢，控制的是價格和周轉(zhuǎn)。預(yù)算的整個體系，又決定了對應(yīng)部門和責(zé)任人的績效。預(yù)算，雖然復(fù)雜，也有其弊端，但一定要去做。與各種新冒出來的“神功附體”的新體系相比，可能讓企業(yè)得不到好的結(jié)果，但也不會有差的結(jié)果，整體講究平衡發(fā)展，穩(wěn)健前行，一步一個根基。

D、要考慮企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本

曾經(jīng)有一份框架合同，約定第三方的產(chǎn)品嵌入到公司自有產(chǎn)品中銷售，客戶根據(jù)自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進行階梯形的提成比例，當(dāng)然可以通過產(chǎn)成品的物料編碼區(qū)分銷售來進行統(tǒng)計。涉及客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、BOM、采購、生產(chǎn)、庫管、商務(wù)多部門的協(xié)作與互動，具體操作核對比較復(fù)雜，對公司來講又是小批量的市場嘗試。當(dāng)時建議研發(fā)和采購部在市場探索期間，每年以雙方認可的固定采購成本來進行結(jié)算。

E、合同是否合法、合規(guī)。

F、合同是否有立項手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司流程

G、涉稅問題的嚴格、清晰、準(zhǔn)確。fapiao的種類、稅率、開具時間（商品的預(yù)收款尤為需注意）、開票內(nèi)容及規(guī)格型號，尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證合同和fapiao實質(zhì)上的統(tǒng)一。
H、合同中收付款時間、收付款方式、收付款賬號要準(zhǔn)確。
收款時間越短越好，驗收后3個工作日內(nèi)付款和驗收3天后付款，表述上可差了不少。從收款效果上說，電匯>支票>匯票
I、違約責(zé)任條款、知識產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款審核的主力是法務(wù)或者律師。如果沒有對應(yīng)崗位需要財務(wù)人員審核的時候，個人建議經(jīng)常站到對方的角度去想需求和關(guān)注點，原則定義、標(biāo)準(zhǔn)細節(jié)要明確和清晰，減少歧義。
咱們財務(wù)應(yīng)該在不同的角色（甲乙方）之間進行換位思考，兼顧公平原則。尤其是長期供應(yīng)商一味的壓款并不可取，品質(zhì)、到貨期限是主要的，價格和賬期反而其次。畢竟生意講究的是雙贏、長久，無論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠。對于業(yè)務(wù)或者采購來講，事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通，不要一桿子打死，多說些建議，多說些解決方案，盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成。

合同審核中財務(wù)經(jīng)理必須掌握的3個關(guān)鍵點

財務(wù)人員在工作中經(jīng)常遇到的困惑關(guān)于合同的常見困惑：

審核合同的過程中，財務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么？

有了律師幫助審核合同，財務(wù)就可以撒手不管了么？

合同管理與合同審核的流程是怎樣的？

如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點？

合同是企業(yè)進行各類活動的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進行的。因此，能夠在簽訂合同這個階段，對業(yè)務(wù)行為進行控制，就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般都是企業(yè)的CFO。如果不單設(shè)風(fēng)險控制部門的話，這個職責(zé)一般都由財務(wù)部來承擔(dān)。下面就為你分享財務(wù)經(jīng)理合同審核要點。

STEP1：是否符合公司的流程制度

1. 制度上審查

· 是否符合流程和審批制度

· 是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定

· 是否符合公司經(jīng)營方面的相關(guān)管理規(guī)定

· 是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定

· 是否在公司預(yù)算范圍內(nèi)

· 是否在財務(wù)經(jīng)理的工作范圍內(nèi)

2. 公司合同管理的相關(guān)制度

· 公司招投標(biāo)管理制度

· 公司合同審批流程及權(quán)限

· 企業(yè)信用管理制度

· 某某公司合同管理規(guī)定

· 合同檔案管理

3. 合同常用分類

4. 公司里面都有哪些合同

5. 不同合同類型不同處理

· 根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸類整理相關(guān)經(jīng)驗，與公司有關(guān)的；

· 根據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是普通人員參與；

· 根據(jù)合同的內(nèi)容不同，框架性協(xié)議如何對待，訂單如何對單，具體合同應(yīng)該如何對待。

案例：公司合同管理規(guī)定

1.概論：目的、手段、范圍

2.合同管理體制及崗位職責(zé) 經(jīng)營財務(wù)部主導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門設(shè)合同管理員，隸屬于財務(wù)部；各業(yè)務(wù)部門各負其責(zé)；其中包含《合同章使用制度》

3.公司資源認證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》

4.合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式

5.合同審批權(quán)限：詳細的審批權(quán)限表

6.合同審批程序：合同審批程序表

7.合同的履約和執(zhí)行：誰對合同的執(zhí)行負責(zé)

8.合同變更和解除：標(biāo)準(zhǔn)及流程

9.合同糾紛解決：負責(zé)部門及流程

10.合同管理：財務(wù)部存檔

11.責(zé)任承擔(dān)

12.其它條款

案例：合同審批權(quán)限

案例：合同審批流程

STEP2：合同的利潤情況

· 收入和成本誰來估算？誰來負責(zé)？

· 應(yīng)該準(zhǔn)備什么樣的資料？

· 應(yīng)該從哪些方面進行財務(wù)的測算？

· 合同利潤狀況

· 合同的現(xiàn)金流情況

財務(wù)測算案例

STEP3:合同存在哪些風(fēng)險

1. 合同中存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險

· 企業(yè)是否有履約能力：資金、人員、技術(shù)等；

· 標(biāo)的物、交付方式；

· 到貨地點，到貨驗收；

· 質(zhì)量條款；

· 是否有項目風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險（安裝、集成、服務(wù)）；

· 如果是原材料采購，那么數(shù)量、時間、品質(zhì)、保修、 退還、是否符合計劃等；

· 如果是銷售價格、保修、數(shù)量、交貨時間、信用條 款、銷售激勵措施、品質(zhì)規(guī)定。

2. 合同中存在的財務(wù)風(fēng)險

· 會計及稅務(wù)風(fēng)險

會計核算

稅務(wù)問題（fapiao）

會計核算和準(zhǔn)則

· 資金風(fēng)險

現(xiàn)金流：是否有錢、結(jié)算方式

是否會給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風(fēng)險？解決辦法

· 信用及其他風(fēng)險

合同主體的資質(zhì)、注冊資本、公司實力、信用記錄

客戶信用分析跟蹤管理

是否有商業(yè)風(fēng)險-欺詐、以前有未結(jié)清的官司

是否為一次交易？是否為經(jīng)常交易？

其他風(fēng)險因素分析

3. 合同中存在的法律風(fēng)險

· 合同合法有效

合同主體是否有效

合同本身是否有效

合同簽訂的有效性

· 合同內(nèi)容表述完整

形成自己公司的合同模板

關(guān)鍵內(nèi)容是否已涵蓋？無關(guān)問題一律不提

· 合同表述準(zhǔn)確無歧義

重要條款表述清晰

前后邏輯順序清楚

案例：采購財務(wù)軟件實施上線的合同審核要點

采購軟件實施上線項目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法

案例：采購財務(wù)軟件實施上線的合同審核要點

軟件實施上線項目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法

轉(zhuǎn)載