疑問

企業(yè)租賃的辦公室裝修費60萬元，是一次性計入費用還是需要通過“長期待攤費用”進(jìn)行分?jǐn)偅堪凑斩嚅L時間攤銷？

答復(fù)

應(yīng)計入“長期待攤費用”科目，按照剩余租賃期限分期攤銷就可以。

比如：

租賃期限8年，已經(jīng)租了3年了，還剩余5年租期，這個時候支付裝修費60萬元，則按照剩余的租期5年分期攤銷。

支付裝修費60萬元：

借：長期待攤費用-裝修費 60萬元

貸：銀行存款           60萬元

每年分?jǐn)傃b修費：

借：管理費用-裝修費    12萬元

貸：長期待攤費用-裝修費 12萬元

參考

1、《企業(yè)所得稅法》第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出;

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》：

第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。