為持續(xù)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，使納稅人充分享受改革紅利，國家稅務(wù)總局先后出臺多個文件對常見征管問題進(jìn)行明確。今天菏澤佰信會計事務(wù)所就其中3個常見涉稅問題結(jié)合重慶實際作出解答，希望能幫助您更準(zhǔn)確地理解政策。

Q:

我想問一問，重慶市內(nèi)跨區(qū)縣從事建筑服務(wù)，是否適用國家稅務(wù)總局2017年11號公告第三條規(guī)定，可不用申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》？

A:

我們先看看公告原文第三條的規(guī)定，“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。”

這里有個核心關(guān)鍵詞為地級行政區(qū)范圍內(nèi)，而重慶市屬于直轄市，所轄設(shè)區(qū)縣均為地級行政區(qū)范圍。因此在重慶范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）、《重慶市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅納稅人有關(guān)問題的公告》（重慶市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）等相關(guān)文件的規(guī)定，需按規(guī)定開具外出經(jīng)營證明，并依法預(yù)繳稅款。

Q：

您好，我想問下符合提供建筑、安裝服務(wù)條件的其他自產(chǎn)貨物（非活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件）是否需按文件要求分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率？

A：

我們先看看公告原文條的規(guī)定，“納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！边@里的關(guān)鍵詞為等，可以明確的是符合提供建筑、安裝服務(wù)條件的自產(chǎn)貨物，均要按文件要求分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

Q：

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%稅率的增值稅專用fapiao是按多少稅率進(jìn)行進(jìn)項稅額扣除？

A：

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅﹝2017﹞37號）文件第二條款的規(guī)定，“除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,......從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用fapiao的，以增值稅專用fapiao上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售fapiao或收購fapiao的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售fapiao或收購fapiao上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！币虼?，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得符合規(guī)定3%增值稅專用fapiao可按11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變）。